2026'da ölüm nedeniyle intikalde eş ve çocukların her birine düşen miras hissesinin 2.907.136 TL'si veraset ve intikal vergisinden istisnadır; çocuk yoksa eş için istisna 5.817.845 TL'dir. Bu tutarı aşan kısım her mirasçı için ayrı ayrı yüzde 1'den yüzde 10'a kadar kademeli vergilendirilir. Miras kalan ev emlak vergisi değeriyle hesaplanır. Beyanname Türkiye'deki ölümde 4 ay içinde verilir, vergi 3 yılda 6 eşit taksitte ödenir.
Bu yazı 2026 tutarlarını, hesaplamanın nasıl yapıldığını, beyanname süresini, beyanname verilmezse uygulanacak cezayı ve taşınmaz satışında verginin rolünü 7338 sayılı Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu'nun metninden gösterir.
2026 istisna tutarları ve oranlar
İstisna tutarları ve tarife dilimleri her yıl yeniden değerleme oranında artırılır. 2026 tutarları, 2025 yeniden değerleme oranı olan yüzde 25,49 esas alınarak Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu Genel Tebliği (Seri No: 57) ile belirlendi ve 1 Ocak 2026'dan itibaren gerçekleşen intikallere uygulanır.
| İstisna (2026) | Tutar |
|---|---|
| Ölümde eş ve çocukların (evlatlıklar dahil) her birinin hissesi | 2.907.136 TL |
| Çocuk yoksa eşin hissesi | 5.817.845 TL |
| Hibe gibi karşılıksız intikaller | 66.935 TL |
| Yarışma, çekiliş ve şans oyunu ikramiyeleri | 66.935 TL |
| Matrah dilimi (2026) | Ölümle intikal | Karşılıksız intikal |
|---|---|---|
| İlk 3.000.000 TL | %1 | %10 |
| Sonraki 7.000.000 TL | %3 | %15 |
| Sonraki 15.000.000 TL | %5 | %20 |
| Sonraki 30.000.000 TL | %7 | %25 |
| 55.000.000 TL'yi aşan kısım | %10 | %30 |
Ev eşyası, ölene ait kişisel eşya ve aile hatırası olarak saklanan tablo, madalya gibi eşya; örf ve âdete göre verilen hediye, çeyiz ve yüz görümlüğü (taşınmazlar hariç) ve sadakalar tutarına bakılmaksızın vergi dışıdır (m. 4).
Hesaplama: adım adım ve örnekler
- Malları değerleyin (m. 10): Taşınmazlar emlak vergisine esas değerle, araç gibi taşınırlar rayiç bedelle, borsada işlem gören hisseler son işlem değeriyle, yabancı paralar borsa rayiciyle hesaba katılır.
- Borç ve masrafları düşün (m. 12): Ölenin belgeli borçları, vergi borçları ve cenaze masrafları beyannamede gösterilerek toplamdan indirilir.
- Mirasçıların paylarını bulun: Kalan değer yasal veya vasiyetle belirlenen miras paylarına bölünür. Örneğin eş ve çocuklar mirasçıysa eşin payı dörtte bir, kalan dörtte üç çocuklar arasında eşit bölünür.
- İstisnayı düşün: Eş ve çocukların her biri kendi payından 2.907.136 TL'yi düşer.
- Tarifeyi uygulayın: Kalan matraha her mirasçı için ayrı ayrı kademeli tarife uygulanır.
Örnek 1: Emlak vergisi değeri 6.000.000 TL olan ev eş ve iki çocuğa kaldı. Eşin payı 1.500.000 TL, her çocuğun payı 2.250.000 TL'dir. Hiçbir pay 2.907.136 TL'lik istisnayı aşmadığı için vergi çıkmaz; beyanname yine de verilir.
Örnek 2: Ölenin taşınmaz ve mevduatından oluşan, borçlar düşüldükten sonra 20.000.000 TL'lik mirası eş ve iki çocuğa kaldı.
- Eşin payı 5.000.000 TL; istisna sonrası matrah 2.092.864 TL; vergi %1 ile 20.928,64 TL.
- Her çocuğun payı 7.500.000 TL; istisna sonrası matrah 4.592.864 TL; vergi ilk 3.000.000 TL için 30.000 TL ve kalan 1.592.864 TL için %3 ile 47.785,92 TL olmak üzere 77.785,92 TL.
Mirası reddeden kişi mirasçı sıfatını kaybettiği için ona intikal olmaz ve vergi doğmaz; reddin süresi ve şartları mirasın reddi süresi yazısında.
Beyanname: nereye, ne zaman?
- Yer: Beyanname ölen kişinin ikametgâhının bulunduğu yerdeki vergi dairesine verilir; ölenin ikametgâhı yurt dışındaysa Türkiye'deki son ikametgâhının vergi dairesine verilir. Yurt dışındaki mirasçılar beyannameyi Türk konsolosluklarına verebilir (m. 6, 8). Mirasçılar beyannameyi ayrı ayrı veya birlikte verebilir.
- Ölüm Türkiye'de: Türkiye'deki mirasçılar için ölüm tarihinden itibaren 4 ay, yurt dışındaki mirasçılar için 6 ay.
- Ölüm yurt dışında: Türkiye'deki mirasçılar için 6 ay, ölenin bulunduğu ülkedeki mirasçılar için 4 ay, başka bir ülkedeki mirasçılar için 8 ay.
- Gaiplik: Gaiplik kararının ölüm siciline kaydından itibaren 1 ay.
- Hibe ve diğer intikaller: Malın hukuken edinildiği tarihten itibaren 1 ay.
Kanun beyanname yükümlülüğünü istisna sınırına bağlamaz; istisnanın altında kalan mirasçı da beyanname verir (m. 7). Beyanname verilmezse vergi dairesi intikal eden malları kendisi tespit ederek vergiyi tarh eder (m. 20/b); vergi kaybı doğmuşsa Vergi Usul Kanunu m. 344'e göre kaybolan verginin bir katı vergi ziyaı cezası ve gecikme faizi uygulanır. İdare tespit etmeden önce pişmanlıkla beyan edilirse (VUK m. 371) ceza kesilmez, vergi pişmanlık zammıyla ödenir.
Ödeme, taksit ve tapu
- Taksit: Vergi tahakkuktan itibaren 3 yıl içinde, her yıl mayıs ve kasım aylarında olmak üzere 6 eşit taksitte ödenir (m. 19).
- Tapu tescili: Miras kalan taşınmazın mirasçılar adına tescili verginin tahakkuku beklenmeden yapılır; tapu müdürlüğü sonucu 15 gün içinde vergi dairesine bildirir.
- Satış ve devir: Taşınmaza düşen vergi tamamen ödenmeden o taşınmaz devredilemez ve üzerinde ipotek gibi bir aynî hak kurulamaz. Tapu müdürlüğü vergi dairesinden ilişik kesme belgesi ister. Mirasçılar vergiye karşılık teminat gösterirse devre izin verilebilir.
Miras kalan taşınmazın satışı mirasçılar arasında anlaşmazlığa dönüşürse izlenecek yol ortaklığın giderilmesi davası yazısında anlatılmıştır.
Hibe ve diğer karşılıksız intikaller
Hibe, bağış ve benzeri karşılıksız intikallerde 2026'da 66.935 TL istisna düşüldükten sonra yüzde 10 ile yüzde 30 arasındaki tarife uygulanır. Hibe anne, baba, eş veya çocuktan yapılıyorsa bu oranların yarısı uygulanır; evlatlıktan evlat edinene yapılan hibe bu indirimin dışındadır (m. 16). Örneğin babadan çocuğa 2.000.000 TL nakit hibede matrah 1.933.065 TL olur ve yüzde 5 oranla vergi 96.653,25 TL'dir. Beyanname hibe tarihinden itibaren 1 ay içinde verilir.
2026 değişikliği: yurt dışından gelenler
7582 sayılı Kanun (RG 4.6.2026, sayı 33270), Gelir Vergisi Kanunu'na eklediği mükerrer madde 20/D ile son üç yılda Türkiye'de ikametgâhı ve vergi mükellefiyeti bulunmayan, 1 Ocak 2026'dan itibaren Türkiye'ye yerleşen kişilerin yurt dışı kazançlarını 20 yıl gelir vergisinden istisna etti. Aynı Kanun Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu'nun 16. maddesine bir fıkra ekledi: bu istisnadan yararlananlardan, istisna süresi içinde gerçekleşen veraset yoluyla intikallerde vergi oranı kademeli tarife yerine yüzde 1 olarak uygulanır.
Sık sorulan sorular
Veraset ve intikal vergisi istisnası 2026'da ne kadar?
2026'da ölüm nedeniyle intikalde, evlatlıklar dahil çocuklar ve eşten her birine düşen miras hissesinin 2.907.136 TL'si vergiden istisnadır. Çocuk yoksa eşe düşen hissede istisna 5.817.845 TL'dir. Hibe gibi karşılıksız intikallerde ve şans oyunu ikramiyelerinde istisna 66.935 TL'dir. Tutarlar 31 Aralık 2025 tarihli Resmî Gazete'de yayımlanan Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu Genel Tebliği (Seri No: 57) ile belirlendi.
Miras kalan evin veraset ve intikal vergisi ne kadar?
Miras kalan ev, piyasa değeriyle değil emlak vergisine esas değeriyle hesaba katılır (7338 s. K. m. 10/b). Her mirasçının payına düşen değerden 2026 için 2.907.136 TL istisna düşülür; kalan kısma ilk 3.000.000 TL için yüzde 1, sonraki 7.000.000 TL için yüzde 3 uygulanır. Örneğin emlak vergisi değeri 6.000.000 TL olan ev eş ve iki çocuğa kaldığında eşin payı 1.500.000 TL, her çocuğun payı 2.250.000 TL olur; hiçbir pay istisnayı aşmadığı için vergi çıkmaz.
Veraset ve intikal vergisinden kimler muaftır?
Vergiden kişi olarak değil, tutar ve mal türüne göre muafiyet vardır. Eş ve çocukların her biri 2026'da 2.907.136 TL'ye kadar hisse için vergi ödemez; ev eşyası, murise ait kişisel eşya ve aile hatırası olarak saklanan eşya, örf ve âdete göre verilen hediye, çeyiz, yüz görümlüğü (taşınmazlar hariç) ve sadakalar vergi dışıdır (7338 s. K. m. 4). Kanun ayrıca belirli kamu kurumları ve vakıfların iktisaplarını da vergi dışında tutar.
Veraset ve intikal vergisi beyannamesi ne zaman verilir?
Ölüm Türkiye'de olmuşsa Türkiye'deki mirasçılar ölüm tarihinden itibaren 4 ay, yurt dışındaki mirasçılar 6 ay içinde beyanname verir. Ölüm yurt dışında olmuşsa süre Türkiye'deki mirasçılar için 6 ay, ölenin bulunduğu ülkedeki mirasçılar için 4 ay, başka bir ülkedekiler için 8 aydır. Hibe gibi diğer intikallerde süre malın edinildiği tarihten itibaren 1 aydır (7338 s. K. m. 9). Kanun, istisna sınırının altında kalan intikaller için beyanname yükümlülüğünü kaldırmaz (m. 7).
Veraset ve intikal vergisi beyannamesi verilmezse cezası nedir?
Beyanname verilmezse vergi dairesi intikal eden malları kendisi tespit ederek vergiyi tarh eder (7338 s. K. m. 20/b). Bu nedenle vergi kaybı doğmuşsa Vergi Usul Kanunu m. 344'e göre kaybolan verginin bir katı vergi ziyaı cezası ve gecikme faizi uygulanır. İdare durumu tespit etmeden önce pişmanlıkla beyanname verilirse (VUK m. 371) vergi ziyaı cezası kesilmez; vergi pişmanlık zammıyla birlikte ödenir.
Veraset ve intikal vergisi taksitle ödenebilir mi?
Evet. Veraset ve intikal vergisi tahakkuktan itibaren 3 yıl içinde, her yıl mayıs ve kasım aylarında olmak üzere 6 eşit taksitte ödenir (7338 s. K. m. 19). Ancak taşınmaza düşen vergi tamamen ödenmeden o taşınmaz satılamaz veya devredilemez; tapu müdürlüğü vergi dairesinden ilişik kesme belgesi ister. Vergiye karşılık teminat gösterilirse devre izin verilebilir.
Anne babadan çocuğa hibe yapılırsa vergi ne kadar?
Hibe karşılıksız intikaldir; 2026'da 66.935 TL istisna düşüldükten sonra yüzde 10 ile yüzde 30 arasındaki tarife uygulanır. Hibe anne, baba, eş veya çocuktan geliyorsa bu oranların yarısı uygulanır (7338 s. K. m. 16). Örneğin babadan çocuğa 2.000.000 TL hibede matrah 1.933.065 TL olur ve yüzde 5 oranla vergi 96.653,25 TL'dir. Beyanname hibe tarihinden itibaren 1 ay içinde verilir.
Muhammet Zeyd Targal
Balıkesir Üniversitesi Siyaset Bilimi ve Kamu Yönetimi Bölümü mezunudur ve aynı üniversitenin Hukuk Fakültesinde öğrenimini sürdürmektedir. Targal Avukatlık Bürosunun hukukî yayın çalışmalarında yer almaktadır.
Başlıca hukukî kaynaklar
- 7338 sayılı Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu m. 4, 6-10, 12, 16, 19, 20
- Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu Genel Tebliği (Seri No: 57) (RG 31.12.2025, 33124, 5. Mükerrer)
- 7582 sayılı Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun m. 2, 4 (RG 4.6.2026, 33270)
- 213 sayılı Vergi Usul Kanunu m. 344, 371